Update zu den niederländischen Regeln für Selbstständige: was jetzt gilt und was kommt

Um welche Form der Zusammenarbeit geht es in diesem Artikel?

Dieser Artikel betrifft die selbststaendige Fachkraft, etwa einen Interim Manager oder Berater, die einen Dienstvertrag (overeenkomst van opdracht) abschliesst und selbst Rechnungen stellt. Das kann direkt mit der Organisation geschehen, bei der die Arbeit erbracht wird, oder ueber eine Agentur, einen Vermittler oder einen MSP, der den Auftrag weitergibt. Genau bei dieser Form stellt sich die Frage, ob jemand wirklich selbststaendig arbeitet oder faktisch als Arbeitnehmer, und darum geht es in den Regeln und Hinweisen weiter unten.

Bei anderen Formen der Zusammenarbeit liegt es anders:

• Ueber eine Agentur oder einen MSP: Die Fachkraft bleibt selbststaendig. Die zwischengeschaltete Partei nimmt die Beurteilung des Arbeitsverhaeltnisses nicht weg, entscheidend ist, wie tatsaechlich gearbeitet wird. Dieser Artikel gilt also auch fuer diese Situation.
• Detachierung und Arbeitnehmerueberlassung: Die Fachkraft ist bei der Agentur angestellt. Scheinselbststaendigkeit spielt dann keine Rolle. Ab dem 1. Januar 2027 gilt jedoch die Zulassungspflicht fuer Verleiher (Wtta).

Suchen Sie direkt die passende Vertragsform auf europaeischer Ebene? Sehen Sie sich unseren Leitfaden zu Formen der Zusammenarbeit an.

Wo stehen wir jetzt?

Seit dem 1. Januar 2025 setzt die niederlaendische Steuerbehoerde die Regeln zur Scheinselbststaendigkeit wieder durch. Das Durchsetzungsmoratorium ist aufgehoben, die Einfuehrung erfolgt jedoch schrittweise. So ist die Lage im Herbst 2026.

• Nachforderungen sind moeglich, rueckwirkend bis zum 1. Januar 2025. Bis einschliesslich 2029 geht die Steuerbehoerde bei Korrekturen grundsaetzlich nicht weiter als bis zu diesem Datum zurueck. Ausnahmen sind vorsaetzliche Nichtbefolgung und Situationen, in denen die Steuerbehoerde bereits zuvor eine formelle Anweisung erteilt hatte. Erst ab 2030 kommt die volle Nachforderungsfrist von fuenf Jahren wieder ins Spiel.
• 2026 keine Versaeumnisbussen, aber Vorsatzbussen sind moeglich. Ein Teil der sogenannten weichen Landung wurde verlaengert. Versaeumnisbussen werden 2026 nicht verhaengt, aber bei Vorsatz oder grober Fahrlaessigkeit kann eine Vorsatzbusse folgen. Diese kann bis zu 100 Prozent der Nachforderung betragen.
• Eine Pruefung beginnt meist mit einem Betriebsbesuch. Daraus folgt nicht direkt eine Nachforderung, sondern eine Verwarnung oder eine Buchpruefung. Diese Regelungen gelten fuer 2026. Zu 2027 hat die Steuerbehoerde noch nichts veroeffentlicht (Stand 11. November 2026).
• Pruefungen erfolgen risikobasiert. Die Steuerbehoerde waehlt mittels Datenanalyse Branchen und Situationen aus, in denen Scheinselbststaendigkeit am haeufigsten vorkommt, und richtet sich dabei vor allem auf Auftraggeber.

Was mit dem VBAR-Gesetz geschehen ist

Das VBAR-Gesetz bestand aus zwei Teilen: einer Klarstellung des Weisungskriteriums und einer gesetzlichen Vermutung eines Arbeitsverhaeltnisses bei niedrigem Stundensatz. Die Regierung strich den Klarstellungsteil im Maerz 2026 durch eine Aenderungsmitteilung. Uebrig blieb die Vermutung, die als eigenstaendiger Gesetzentwurf beide Kammern durchlief: Die Zweite Kammer stimmte am 21. April 2026 zu, der Senat am 16. Juni 2026.

Wichtig fuer die Praxis:

• Die Vermutung tritt am 31. Dezember 2026 in Kraft. Ab dem 1. Januar 2027 liegt die Schwelle bei einem Stundensatz unter 39 Euro. Der Betrag wird jedes Jahr indexiert und steigt mit dem gesetzlichen Mindestlohn.
• Die Vermutung ist keine steuerliche Pruefung und kein Verbot, unterhalb dieses Satzes zu arbeiten. Sie verlagert die Beweislast in einem zivilrechtlichen Verfahren: Der Arbeitende kann sich darauf berufen, woraufhin der Auftraggeber nachweisen muss, dass tatsaechlich Selbststaendigkeit vorliegt.
• Ein Satz oberhalb der Schwelle bietet keine Absicherung. Die Regierung hat ausdruecklich darauf hingewiesen: Auch oberhalb dieses Betrags kann Scheinselbststaendigkeit vorliegen.
• Die Klarstellung des Weisungskriteriums wurde auf das Selbststaendigengesetz verschoben. Dieser Entwurf liegt seit dem 1. Oktober 2026 zur Konsultation vor. Bis dieses Gesetz vorliegt, bleibt die Rechtsprechung der massgebliche Rahmen.

Das Selbststaendigengesetz: Was liegt jetzt vor?

Am 1. Oktober 2026 hat Minister Aartsen den Entwurf des Selbststaendigengesetzes (Zelfstandigenwet) in die oeffentliche Konsultation gegeben. Stellungnahmen sind bis einschliesslich 29. Oktober 2026 moeglich. Die Regierung strebt eine Einfuehrung im Januar 2028 an. Bis dahin aendert sich nichts daran, wie ein Arbeitsverhaeltnis beurteilt wird.

Der Entwurf arbeitet mit zwei Pruefungen:

• Die Selbststaendigenpruefung (zelfstandigentoets) betrachtet den Unternehmer selbst. Die Grundlagen muessen stimmen, etwa selbst Rechnungen stellen und eine Eintragung bei der niederlaendischen Handelskammer (KVK). Die Anzahl der Auftraggeber zaehlt mit, ebenso die Frage, ob Sie Vorkehrungen gegen unternehmerische Risiken getroffen haben.
• Die Pruefung des Arbeitsverhaeltnisses (werkrelatietoets) betrachtet den Auftrag. Innerhalb dieses einen Arbeitsverhaeltnisses muss ausreichend selbststaendig gearbeitet werden: die Freiheit, die Arbeit selbst zu organisieren und sie auf eigene Rechnung und eigenes Risiko auszufuehren.

Ein Punkt, der noch fuer Diskussionen sorgt, ist die Frage, wer als Auftraggeber zaehlt, wenn ein Vermittler dazwischen steht. Die Selbststaendigenpruefung verlangt mindestens drei Auftraggeber im laufenden und im vorigen Kalenderjahr zusammen. Laut der Begruendung zum Entwurf gibt es nur einen Auftraggeber, wenn Sie ueber eine Agentur oder einen Vermittler fuer mehrere Kunden dieser Partei arbeiten. Die Situation, in der ein Vermittler nur Angebot und Nachfrage zusammenbringt und Sie fuer Ihren eigenen Auftraggeber arbeiten, wird im Entwurf nicht weiter ausgearbeitet. Die Branchenverbaende NBBU und Bovib sehen das kritisch, unter anderem wegen Rahmenvertraegen, in denen eine selbststaendige Fachkraft ueber einen einzigen Broker fuer verschiedene Behoerden arbeitet. Die Rechtsprechung hat bisher auf den Endkunden abgestellt, wenn der Vermittler nur vermittelte und die Zahlung abwickelte.

Es ist noch ein Entwurf. Nach der Konsultation folgen das Gutachten des Staatsrats und die Behandlung in beiden Kammern, der Inhalt kann sich also noch aendern. Wer sein Unternehmertum schon jetzt nachweisbar im Griff hat, ist fuer beide Pruefungen gut aufgestellt.

Wonach wird ein Arbeitsverhaeltnis beurteilt?

Grundlage ist Artikel 7:610 des niederlaendischen Buergerlichen Gesetzbuchs: Ein Arbeitsvertrag liegt vor, wenn es Arbeit, Lohn und ein Arbeiten unter der Weisung eines anderen gibt. Letzteres, das Weisungsverhaeltnis, ist das unterscheidendste Merkmal. Dabei zaehlt bereits, dass ein Auftraggeber Anweisungen und Weisungen erteilen kann. Er muss sie nicht tatsaechlich erteilen.

Diese Regeln sind zwingendes Recht. Ergibt sich aus den Tatsachen, dass ein Arbeitsvertrag vorliegt, koennen die Parteien nicht einvernehmlich vereinbaren, dass dem nicht so ist. Der Vertrag auf dem Papier ist also nicht ausschlaggebend, die tatsaechliche Durchfuehrung schon.

Die neun Gesichtspunkte aus dem Deliveroo-Urteil

Der niederlaendische Hohe Rat hat festgelegt, dass alle Tatsachen und Umstaende im Zusammenhang zu betrachten sind, die sogenannte holistische Pruefung. In jedem Fall koennen diese neun Gesichtspunkte relevant sein:

Was das Uber-Urteil hinzufuegt

Im Februar 2025 hat der Hohe Rat Vorlagefragen beantwortet, die das Bild an drei Punkten schaerfen:

• Jeder Gesichtspunkt zaehlt, und zwischen den neun gibt es keine Rangfolge. Eine solche Rangfolge einzufuehren ist Sache des Gesetzgebers.
• Beim neunten Gesichtspunkt zaehlen auch unternehmerische Merkmale ausserhalb des beurteilten Arbeitsverhaeltnisses. Was Sie fuer andere Auftraggeber tun, ist also fuer die Beurteilung dieses Auftrags relevant.
• Zwei Personen, die dieselbe Arbeit fuer denselben Auftraggeber leisten, koennen unterschiedlich eingestuft werden. Wer unternehmerische Merkmale aufweist, kann als selbststaendig gelten, wer nicht, als Arbeitnehmer.

Dieser letzte Punkt ist der Kern, warum nachweisbares Unternehmertum so viel Gewicht bekommen hat. Der Auftrag entscheidet nicht alles; Ihr Profil als Unternehmer zaehlt mit.

Aktionsplan fuer Selbststaendige

1. Arbeiten Sie fuer mehrere Auftraggeber, wo es geht

Fuer Krisenmanager, Marketingmanager oder HR-Manager ist es waehrend eines intensiven Auftrags oft nicht realistisch, mehrere Auftraggeber zu bedienen. Umso wichtiger ist, was Sie daneben tun. Bleiben Sie im Markt sichtbar, netzwerken Sie weiter und halten Sie fest, was Sie unternehmen. Plattformen wie Planet Interim matchen taeglich neue Auftraege mit Ihrem Profil, was nachweisbar macht, dass Sie fortlaufend nach neuen Auftraegen suchen und nicht von einer einzelnen Partei wirtschaftlich abhaengig sind. Das betrifft direkt Gesichtspunkt 9.

2. Tragen Sie echtes unternehmerisches Risiko

Denken Sie an eigene Versicherungen, Haftung, Investitionen in Wissen und Mittel sowie Verantwortung fuer die Qualitaet des Ergebnisses. Bessern Sie ein enttaeuschendes Ergebnis in eigener Zeit und auf eigene Kosten nach, ist das ein starkes Indiz fuer Unternehmertum (Gesichtspunkt 8). Halten Sie diese Risikoverteilung auch in der Vereinbarung fest und sorgen Sie dafuer, dass die Praxis dazu passt.

3. Arbeiten Sie mit einer ergebnisorientierten Auftragsbeschreibung

Beschreiben Sie konkrete Ergebnisse, Meilensteine und ein Anfangs- und Enddatum. Das macht aus dem Auftrag ein abgegrenztes Projekt statt einer fortlaufenden Rolle und betrifft Gesichtspunkt 1: Eine Ergebnisverpflichtung weist Richtung Unternehmertum, eine Bemuehensverpflichtung ohne abgegrenztes Ergebnis gerade Richtung Arbeitsvertrag.

4. Dokumentieren Sie Ihre Akquise

Seit dem Uber-Urteil ist dies einer der am meisten unterschaetzten Punkte. Was Sie ausserhalb des Auftrags tun, zaehlt bei der Beurteilung des Auftrags selbst mit. Bewahren Sie Nachweise auf: Mitgliedschaften bei Plattformen und Netzwerken, versandte Angebote und Reaktionen, Sondierungsgespraeche, Teilnahme an Veranstaltungen sowie Ihre Marketing- und Website-Aktivitaeten.

5. Achten Sie waehrend des Auftrags auf die Einbindung

Ein oft vergessener Gesichtspunkt (Nummer 3). Je mehr Sie wie Personal mitlaufen, desto mehr weist das Richtung Anstellung. Seien Sie zurueckhaltend bei der Teilnahme an Beurteilungszyklen, Personalregelungen und internen Aktivitaeten, die nichts mit dem Auftrag zu tun haben, und treten Sie nach aussen als externer Fachmann auf.

Das Risiko, wenn es schiefgeht

Urteilt die Steuerbehoerde, dass tatsaechlich ein Arbeitsverhaeltnis vorlag, folgt die Lohnsteuernachforderung grundsaetzlich beim Auftraggeber als Abzugspflichtigem. Fuer den Fachmann kann der Folgeschaden in der Einkommensteuer liegen: Die Unternehmervorteile entfallen, wenn das Unternehmertum nicht standhaelt. 2026 geht es dann um den Selbststaendigenabzug von 1.200 Euro (2025: 2.470 Euro, 2027: 900 Euro) und die KMU-Gewinnbefreiung von 12,7 Prozent. Bereits gezahlte Einkommensteuer wird dabei angerechnet, sodass das Nettoergebnis je nach Situation stark variiert.

In der Praxis ist das kommerzielle Risiko oft groesser als das steuerliche: Auftraggeber, die am Arbeitsverhaeltnis zweifeln, stellen schlicht nicht ein, oder nur ueber eine Konstruktion mit zusaetzlichen Zwischenschritten.

Aktionsplan fuer Auftraggeber

1. Sorgen Sie dafuer, dass der Vertrag zur Praxis passt

Ein guter Vertrag legt fest, was der Auftrag ist, welche Ergebnisse geliefert werden, wer welches Risiko traegt, wie abgerechnet wird und wie der Fachmann versichert ist. Aber ein Vertrag ist nie der entscheidende Faktor. Wird in der Praxis wie bei einem Arbeitnehmer angesteuert, zaehlt diese Praxis. Pruefen Sie deshalb regelmaessig, ob die Durchfuehrung noch zu dem passt, was auf dem Papier steht.

2. Vermeiden Sie strukturelle Einbindung

Auftraege, die faktisch eine feste Stelle ausfuellen, sind das groesste Risiko. Arbeiten Sie mit einem abgegrenzten Ziel, benannten Meilensteinen und einem Enddatum. Achten Sie zudem auf die weichen Signale: Laeuft der Fachmann in Teambesprechungen, Beurteilungen und Personalaktivitaeten mit, oder ist die Rolle klar extern angesiedelt?

3. Wissen Sie, was die Vermutung leistet und was nicht

Bei einem Stundensatz unter der Schwelle (39 Euro ab dem 1. Januar 2027, jaehrlich indexiert) kann der Arbeitende sich auf die Vermutung berufen, woraufhin Sie als Auftraggeber nachweisen muessen, dass tatsaechlich Selbststaendigkeit vorliegt. Gelingt das nicht, gelten die Pflichten, die zu einem Anstellungsverhaeltnis gehoeren, etwa Lohnfortzahlung im Krankheitsfall und Kuendigungsschutz.

Umgekehrt bietet ein hoher Satz keine Garantie. Ein Satz von 95 Euro pro Stunde faellt bei Gesichtspunkt 7 (Hoehe der Verguetung) ins Gewicht, sagt aber nichts ueber Weisung, Einbindung oder Risikoverteilung aus. Massgeblich bleibt stets das Gesamtbild.

4. Halten Sie Ihre Beurteilung fest

Beurteilen Sie Arbeitsverhaeltnisse im Voraus anhand der neun Gesichtspunkte und dokumentieren Sie die Abwaegung je Auftrag. Das ist der Unterschied zwischen einem Gespraech mit dem Pruefer ueber Tatsachen und einem ueber Annahmen. Im Zweifel ist eine vorherige Abstimmung mit der Steuerbehoerde moeglich.

Das Risiko, wenn es schiefgeht

Wird ein Auftrag umqualifiziert, folgt eine Nachforderung von Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeitraegen. Arbeitgeberlasten werden bis zum Beitragsbemessungsmaximum berechnet, das 2026 bei 79.409 Euro pro Jahr liegt (2025: 75.864 Euro).

Neben den steuerlichen Folgen kann eine Umqualifizierung auch arbeitsrechtliche Fragen aufwerfen, etwa zu Kuendigungsschutz, Urlaubsanspruch, Rentenaufbau und Lohnfortzahlung im Krankheitsfall.

Wie Sie weiterhin erfolgreich zusammenarbeiten

Fuer die meisten Interim-Manager, unabhaengigen Berater und Spezialisten ist der Weg einfach: ein abgegrenzter Auftrag, echte Autonomie, eigenes Risiko und nachweisbares Unternehmertum ausserhalb davon. Laesst diese Abwaegung in einer konkreten Situation zu viel Zweifel, gibt es Alternativen.

• Andere Formen der Zusammenarbeit. Denken Sie an einen Statement of Work, einen Retainer oder einen Servicevertrag. Unser Leitfaden zu Formen der Zusammenarbeit zeigt je Form, wann sie passt und wann nicht.

Fazit

Die Regeln sind nicht strenger geworden, die Durchsetzung schon. Und weil der Klarstellungsteil des VBAR gestrichen wurde, kommt es auf die Rechtsprechung an: die holistische Pruefung, die neun Gesichtspunkte und die Verschaerfung aus dem Uber-Urteil.

Fuer Selbststaendige bedeutet das: Tragen Sie echtes Risiko, arbeiten Sie ergebnisorientiert und sorgen Sie dafuer, dass Ihr Unternehmertum ausserhalb des Auftrags nachweisbar ist. Fuer Auftraggeber: Grenzen Sie Auftraege ab, halten Sie die Praxis in Einklang mit dem Vertrag und halten Sie Ihre Beurteilung fest. Wer das im Griff hat, kann einfach weiter zusammenarbeiten.